营业税与增值税的区别，你知道吗？

营业税与增值税的区别，你知道吗？

在现代税收体系中，营业税与增值税是两个常见且非常重要的税种，它们虽然都是流转税的一种，但在许多方面存在显著差异，这些差异不仅影响到企业的财务运作和税务管理，也对整个国家经济产生深远的影响，本文将详细解析营业税与增值税的主要区别。

一、定义与基本性质

1. 营业税

营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税，营业税属于价内税，这意味着税额包含在营业额之内，不单独列出，一家建筑公司提供了某项服务并取得了100万元的营业额，按照5%的税率计算，需要缴纳5万元的营业税。

2. 增值税

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，与营业税不同，增值税属于价外税，即税额并不包含在商品或服务的价格中，而是单独列出，某公司购买了原材料用于生产，然后销售产品，销售额为200万元，其中原材料成本为100万元，则其增值额为100万元，若适用税率为13%，则需要缴纳13万元的增值税。

二、征税范围

1. 营业税的征税范围

营业税的征税范围主要包括：在中国境内提供的应税劳务，如交通运输业、建筑业、金融保险业等；转让无形资产，比如专利权、商标权等；销售不动产，包括房屋、土地等。

2. 增值税的征税范围

增值税的征税范围更广泛，包括：销售货物（指有形动产，也包括电力、热力、气体等）；提供加工、修理修配劳务；以及进口货物，营改增后，部分原本属于营业税征税范围的现代服务业也被纳入了增值税的征税范围。

三、计税依据与税率

1. 计税依据

营业税的计税依据是营业额全额，即无论企业的成本是多少，都要按照营业额乘以相应的税率缴纳税款，增值税则是以增值额为计税依据，即企业在购买原材料或接受服务时所支付的税款可以抵扣销项税额。

2. 税率

营业税通常采用比例税率，各行业的税率有所不同，例如金融保险业的税率为5%，娱乐业税率较高，可达20%，增值税的基本税率为17%，另有低税率13%和零税率（出口货物），对于小规模纳税人，增值税征收率则为3%。

四、纳税义务人与扣缴义务人

1. 纳税义务人

营业税的纳税义务人主要是在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，增值税的纳税义务人包括在中国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

2. 扣缴义务人

营业税的扣缴义务人有一些特殊规定，如委托金融机构发放贷款的以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人，增值税的扣缴义务人则包括中华人民共和国境外的单位或者个人在境内销售劳务时的境内代理人或购买方。

五、重复征税问题

营业税的一个主要缺点是容易引发重复征税问题，由于营业税是按营业额全额征收，每经过一道环节都要征税，这会导致税负的累积，A公司购买原材料生产产品，然后将产品销售给B公司，B公司再进行销售，在这个过程中，每个环节都需要缴纳营业税，导致整体税负增加。

相比之下，增值税避免了重复征税的问题，增值税仅对增值部分征税，上一环节已缴纳的税款可以在下一环节抵扣，这种抵扣机制确保了每个环节只需对新增价值部分缴纳税款，从而有效减轻了企业的整体税负。

六、营改增的背景与意义

为了消除营业税的重复征税弊端，我国自2012年起逐步推行营业税改增值税（简称“营改增”）改革，这一改革的背景是我国经济发展的需要以及税制的完善，通过营改增，可以实现以下几个重要目标：

1. 完善税制结构

营改增使增值税链条完整，从制度上消除了重复征税的问题，有利于发挥增值税的中性作用，实现公平竞争。

2. 促进科技创新

通过允许创新和研发企业抵扣设备购进、材料采购所含的增值税税款，降低了科技研发和产业升级的成本，增强了企业的自主创新能力。

3. 优化产业结构

营改增推动了服务业的发展，促进了二、三产业的深度融合，有助于调整和优化产业结构。

4. 改善出口环境

营改增后，出口退税由货物贸易向服务贸易领域延伸，提高了服务类产品的国际竞争力。

营业税与增值税在多个方面存在显著差异，这些差异不仅体现在定义和性质上，还涵盖了征税范围、计税依据、税率、纳税义务人等多个方面，通过实施“营改增”，我国进一步完善了税制结构，消除了重复征税问题，促进了科技创新和产业结构优化，随着税制的不断完善，增值税将在推动经济发展和提升企业竞争力方面发挥更加重要的作用。