所得税汇算清缴分录有哪些？具体怎样操作？

企业所得税汇算清缴是一项重要的财务工作，它涉及到企业对全年所得税额的计算、调整和申报，以下是关于所得税汇算清缴分录的详细解析：

一、会计核算适用企业会计准则

1、计提时：企业在进行所得税汇算清缴时，首先需要根据税法规定计算出应纳税所得额，然后乘以适用税率得出应交所得税额，如果该金额与之前已预提或预缴的所得税费用存在差异，则需要进行调整。

2、缴纳时：企业实际支付税款时，会减少银行存款并冲减之前确认的负债。

3、调整未分配利润时：还需要将上述调整后的损益转入未分配利润科目，以反映最终的利润分配情况。

二、会计核算适用小企业会计准则

1、计提时：直接计入当期损益，不通过“以前年度损益调整”科目。

2、缴纳时：同企业会计准则下一致，即借记“应交税费——应交所得税”，贷记“银行存款”。

3、结转时：由于小企业会计准则不设置“以前年度损益调整”科目，因此直接将本期发生的所得税费用从“所得税费用”科目转入“本年利润”科目。

三、具体操作示例

假设某企业2024年实现利润总额为100万元，经过纳税调整后应纳税所得额为95万元，适用税率为25%，已按季度预缴了20万元的企业所得税，则该企业应补缴的企业所得税为：(95-20)*25%=18.75万元。

1、计提补缴税款：

- 借：以前年度损益调整 18.75万元

- 贷：应交税费——应交所得税 18.75万元（适用于企业会计准则）

- 或借：所得税费用 18.75万元（适用于小企业会计准则）

2、缴纳税款：

- 借：应交税费——应交所得税 18.75万元

- 贷：银行存款 18.75万元

3、调整未分配利润：

- 借：利润分配——未分配利润 18.75万元

- 贷：以前年度损益调整 18.75万元（适用于企业会计准则）

- 或借：利润分配——未分配利润 18.75万元，贷：所得税费用 18.75万元（适用于小企业会计准则）

所得税汇算清缴分录的具体做法取决于企业的会计核算准则以及是否存在多缴或少缴的情况，企业应根据自身实际情况选择合适的会计处理方法，并确保财务报表的准确性和合规性。